教学案例
 案例2.2：对生产者还是对消费者征税？
如果政府决定对某种产品征税，那么对于政府来说，需要考虑的一个问题是对生产者征税呢还是对消费者征税？比如，政府决定对汽油征税，那么就有两种征税方式：一是政府直接向生产汽油的厂家征税，可以按照生产出来的汽油的产量征税，也可以按照汽油的价格征税；二是向汽油的消费者征税，如在加油站向每个加油的消费者征税。
凭个人的直觉，我们可能会认为直接向厂家征税对消费者有利，向消费者征税则对厂商有利。然而，经济学分析表明，无论在什么环节征税，结果都会使市场价格上升相当于税率(即单位产品所征收的税额)的水平，两种征税方式对于消费者的影响完全相同。把征税机构看作一个左右两侧分别开口的箱子，缴纳税款是向箱子里投钱，消费税与生产税的差别，如同选择从左边还是右边投钱，对于纳税人的影响是一样的。
在图5-19中，如果从量征税，即按数量征税，每升汽油征收相同的税额t，t相当于图中的FG，那么生产税的直接效应是供给曲线从S0向上移动至S1，移动的垂直距离等于t；消费税的直接效应是需求曲线从D0向下移动至D1，移动的垂直距离也等于t。因此，两种征税方式对市场均衡状态的改变效应完全相同，都表现为汽油价格以原先均衡价格为起点上下移动，而汽油数量保持不变。
在没有征税时，由市场供求决定的汽油价格为Pe，汽油数量为Qe。如果政府对生产者征税，每升汽油的税额为FG，则生产者的供给曲线将由S0向上移至S1，新的均衡点F决定了新的均衡价格P1和新的均衡数量Q1。即在政府对生产者征税之后，汽油价格上升了，汽油数量增加了。政府为此获得的税收额为(P1-P2)Q1，即图中矩形P1P2GF的面积。生产者和消费者所承担的税收由供求曲线的弹性决定(参见第二章的内容)，在此，消费者为每升汽油所负担的税收为(P1-Pe)，生产者为每升汽油所负担的税收为[FG-(P1-Pe)]=(Pe-P2)。征税所造成的社会效率损失为三角形EFG的面积。
如果不是对生产者征税，改为对消费者征税，每升汽油的税额仍然是FG，则供给曲线不变，需求曲线由D0向左下方移至D1，新的均衡点G决定了新的汽油价格和汽油数量分别为P2和Q1，即均衡价格下降了，均衡数量增加了。但政府获得的税收、消费者与生产者负担的税收及征税所造成的社会效率损失都不变。
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